Как правильно округлить в балансе

Округление в бухгалтерском балансе

Все формы бухгалтерской отчетности заполняются в тысячах или миллионах рублей. При заполнении форм необходимо, что бы выполнялись определенные математические соотношения, например, в балансе сумма показателей актива равнялась итого активу.

Возможна ситуация, когда, например, один показатель равен 1400 рублей, второй показатель 400 рублей, сумма показателей 1800 рублей, т.е. при переводе в тысячи рублей получается 1 тыс. руб., 0 и 2 тыс.руб. Т.о. в отчете итоговая сумма не будет равна сумме показателей.

При заполнении формы и переводе значений в тысячи, программа автоматически скорректирует показатели. Рассчитается разность между итоговой суммой и суммой показателей и эта разница прибавится к максимальному слагаемому.

В таблице приведен результат корректировки показателей при округлении до полных тысяч:

Вопрос-ответ по теме

Вопрос

Подскажите, как правильно заполнить баланс, если искажение за счет округления. Суммы в строках равны 2,3 и 4,4 округляю по арифметическим правилам соответственно как 2 и 4. Затем их складываю, получается 6,7, т.е. 7, но при арифметическом складывании 2+4=6. Тогда не равны актив и пассив.

Ответ

Показатели Бухгалтерского баланса округляйте по правила арифметики.

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Ситуация: Как округлить показатели Бухгалтерского баланса

Бухгалтерскую отчетность составляйте в тысячах или миллионах рублей без десятичных знаков. То есть все числовые показатели нужно округлить до целых знаков.

Правила округления показателей отчетности в законодательстве не прописаны*. Поэтому организация может установить их самостоятельно в учетной политике для целей бухучета.

Наиболее оптимальный способ – округлять по правилам, установленным для расчета налогов. Они прописаны в пункте 6 статьи 52 Налогового кодекса РФ. Эта норма предусматривает, что суммы менее 50 копеек отбрасываются, а показатели величиной 50 копеек и более округляются до полного рубля. Такой способ согласуется с правилами арифметики*.

Читайте также: 6 Ндфл сдали не в ту инспекцию

Например, составляя баланс в тысячах рублей, остаток на субсчете «Добавочный капитал (без переоценки)» счета 83, равный 5 678 300 руб., отразите в разделе III баланса по строке 1350 в сумме 5678. Если же остаток по этому субсчету равен 5 678 629 руб., то в разделе III баланса по строке 1350 нужно указать 5679.

Вопрос-ответ по теме

Вопрос

Ответ

Правила округления показателей отчетности в законодательстве не прописаны. Но поскольку бухгалтерскую отчетность составляют в тысячах или миллионах рублей без десятичных знаков, то все числовые показатели надо округлить до целых знаков.

Организация может установить свои правила округления в учетной политике для целей бухучета. Наиболее распространенный метод – округление по правилам арифметики. В этом случае десятичные знаки от 0 до 50 (включительно) отбрасываются, а от 51 округляются до единицы. Так, при составлении баланса в тысячах рублей остаток по счету 83 «Добавочный капитал», равный 5 678 300 руб., отражается в разделе III баланса по строке 1350 «Добавочный капитал» в сумме 5678. Если же остаток по счету 83 равен 5 678 529 руб., то в разделе III баланса по строке 1350 надо отразить 5679.

Материал подготовлен с использованием БСС «Главбух»

Идеальные правила округления в отчетах и первичке для главбухов

Проблемы с округлениями могут возникнуть при расчете зарплаты, лимита кассы и авансов по УСН. Из-за неверных сумм инспекторы не принимают ЕРСВ, а по расчету о доходах запрашивают пояснения. Если из-за ошибочных округлений Вы занизили налог и взносы, то фирме грозят еще и штрафы. Проверьте, правильно ли Вы округляете показатели в расчетах по взносам и других отчетах.

Памятка. Как округлять показатели в отчетах и первичке.

Копеечные разницы не позволяют бухгалтерам сдать расчет по взносам. Расхождения возникают из-за того, что некоторые бухгалтерские программы неверно считают взносы в разделе 3 по строке 240, так как умножают базу за каждый месяц на тариф. В итоге взносы отличаются на 1 коп. от суммы, которую хотят видеть инспекторы.

§ Как считать. Считайте взносы по каждому работнику нарастающим итогом (п. 1 ст. 431 НК, письмо ФНС от 29.12.2017 № ГД-4–11/27043@). Итоговые взносы в ЕРСВ округляйте до копеек — двух знаков после запятой.

НДФЛ Вы считаете по каждому работнику и округляете до целых рублей. Но результат по строке 040 расчета 6-НДФЛ может отличаться на несколько рублей от базы, умноженной на ставку налога 13 %. База по налогу — это разница показателей в строках 020 и 030 раздела 1.

§ Как считать. В строке 040 раздела 1 запишите сумму, которую Вы получили, если сложите НДФЛ по всем сотрудникам. Налог может отличаться от базы, умноженной на ставку.

Расхождение возникает из-за того, что Вы сначала округляете налог по каждому работнику и только потом складываете исчисленные суммы. Допустимая погрешность — 1 руб. на каждого работника и на количество выплат в разделе 2 расчета (письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4–11/3852@).

§ Формула расчета допустимого расхождения:

Инспекторы потребуют пояснения, если расхождение в расчете выше допустимой разницы, либо НДФЛ за год в строке 040 не совпадет с суммой налога по справкам 2-НДФЛ.

Оклады работников, как правило, фирма определяет в рублях. Но если сотрудник отработал не весь месяц, то начисленная зарплата получится дробная, с копейками. Фирма не обязана округлять сумму, но вправе это сделать. С округленной зарплатой легче посчитать страховые взносы — не будет лишних знаков после запятой, которые некоторые бухгалтерские программы округляют неверно. Кроме того, Вы избавитесь от копеек на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

§ Как считать. Чтобы округлять зарплату, издайте приказ об округлении. Учтите в приказе два условия:

округляйте начисленные суммы, то есть до удержания НДФЛ;

округляйте зарплату только в большую сторону.

При таком условии округление не будет нарушать права работников. Иначе, даже если разница окажется в несколько копеек, но не в пользу сотрудников, инспекторы по труду могут оштрафовать на 50 тыс. руб. (ст. 5.27 КоАП). С приказом ознакомьте всех сотрудников.

§ Сравнительный пример того, как отличается расчет взносов, если округлить зарплату:

Бухгалтеры нередко путают, как округлить НДФЛ за месяц, и определяют удержанную сумму меньше на 1 руб., чем исчисленный налог на доходы физлиц. В таких ошибках часто виновата программа бухучета. Она считает удержанный НДФЛ с выплаты работнику за месяц и не учитывает, что базу для расчета налога надо определять нарастающим итогом.

Как считать.

Налог считайте по каждому работнику. Сложите базу по НДФЛ с начала года, умножьте на тариф, а затем вычтите НДФЛ, который рассчитали в предыдущих месяцах того же года. Полученную сумму округлите до целых рублей (абз. 1 п. 3 ст. 226 НК). Округляйте налог по правилам арифметики. Сумму менее 50 коп. отбросьте, 50 коп. и более округлите до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК).

Пример верного и неверного расчета НДФЛ:

При расчете отпускных и компенсации проблема с округлениями возникает несколько раз.

— Во-первых, не ясно, как округлить дни неиспользованного отпуска, которые заработали сотрудники. Бухгалтеры считают дни по правилам арифметики, а это не всегда верно.

— Во-вторых, если сотрудник отработал не весь расчетный период, нужно определить число дней в неполных месяцах, на которые бухгалтер разделит заработок. Для этого 29,3 нужно разделить на число дней месяца и умножить на число дней, которые приходятся на отработанное время (п. 10 Положения, утв. постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922). Но полученная величина получается дробной, и неясно, как ее округлить.

Как считать.

За каждый отработанный месяц сотрудник зарабатывает 2,33 дня отпуска (письмо Роструда от 31.10.2008 № 5921-ТЗ).

Например, если отработал 13 месяцев, то количество дней компенсации равно 30,29 дня (13 мес. × 2,33 дн.). В ТК РФ не сказано, можно ли округлить эти дни, чтобы посчитать компенсацию отпуска.

Но по общему правилу фирма не вправе ухудшать положение работников (ст. 8 ТК). Поэтому есть 2 способа расчета дней компенсации:

— не округлять число дней

— либо округлять, но только в большую сторону, а не по правилам математики (письмо Минздравсоцразвития от 07.12.2005 № 4334–17).

Поэтому, к примеру, 30,29 дня отпуска округлите до 31 дня, а не до 30.

Пример верного и неверного расчета дней компенсации:

Что касается числа дней в неполных месяцах, на которые фирма делит заработок, то порядок их округления нигде не записан. Закрепите в приказе фирмы, как вы определяете сумму — округляете до сотых или десятых. Так избежите споров с работниками и трудинспекторами

Предельную величину денежных средств в кассе надо определять в рублях (п. 1 приложения к Указанию ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У). То есть полученный по формуле результат привести к целому числу без копеек, но никаких правил округления нет. Бухгалтеры сомневаются, можно ли лимит кассы в организации округлить до круглой суммы, чтобы было удобнее считать остаток денег. Например, если получилось 35 674 руб., можно ли округлить до 36 000 руб. или до 35 700 руб.

Как считать.

Лимит кассы округляйте до целых рублей по правилам математики (письма ЦБ от 24.09.2012 № 36–3/1876 и ФНС от 06.03.2014 № ЕД-4–2/4116).
Если Вы округлите не копейки, а рубли, то такой расчет будет неверным.
Например, Вы определили лимит остатка наличных в сумме 1336 руб., а потом округлили до 1500 руб. и придерживались этого остатка в кассе. Налоговики посчитают, что фирма превысила лимит наличных, и оштрафуют на сумму от 40 до 50 тыс. руб., а судьи их поддержат (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 28.03.2013 № 09АП-5915/2013-АК).

Пример верного и неверного расчета лимита кассы:

Некоторые бухгалтеры упрощают расчет пособий. Они не считают промежуточный средний дневной заработок, а сразу определяют готовую сумму пособия по одной формуле. То есть делят заработок на число дней за 2 календарных года и сразу же умножают на число дней болезни или декрета. Если посчитать и округлить только итоговый результат, то Вы занизите или завысите пособие на несколько копеек.

Как считать.

Сначала рассчитайте средний дневной заработок, а потом на основании него пособие. Такой порядок расчета предусматривает закон (ч. 1–5 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 15Положения, утв. постановлением Правительства от 15.06.2007 № 375). Если в среднем дневном заработке получилось больше двух знаков после запятой, округлите величину до копеек.

Пример верного и неверного расчета пособия:

Закон определяет базовые размеры пособий на детей. В частности, базовое пособие по рождению ребенка — 8000 руб. (ст. 12 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ). Начиная с 2008 года, пособия индексируют раз в год (ст. 4.2 Закона № 81-ФЗ). В этом году коэффициент индексации с 1 февраля равен 1,025 (постановление Правительства от 26.01.2018 № 74). Из закона неясно, как правильно увеличить выплаты.

Есть 2 способа расчета:

— перемножить базовое пособие на все прошлогодние коэффициенты;

— или прошлогоднее пособие умножить на новый коэффициент 1,025.

При разных способах расчета результат отличается на две копейки.

Как считать.

Умножайте на новый коэффициент прошлогоднее пособие, которое уже рассчитано с учетом всех прошлых коэффициентов (см. формулу ниже). Именно такой способ предлагает ФСС (письмо от 28.01.2014 № 17–03–11/06–1026).

Источник: Торгово-промышленная палата РФ.

Как правильно округлить в балансе

Как округлять данные для проведения вертикального и горизонтального анализа бухгалтерского баланса?

Специальных округлений не требуется. Данные для анализа, отраженные в балансе, по общим правилам нужно отражать в тысячах рублей без десятичных знаков, то есть все числовые показатели должны округляться до целых знаков.

Закон не содержит правил округления показателей баланса. Оптимальным вариантом считается округление по правилам, установленным для расчета налогов, который не противоречит правилам арифметики: суммы менее 50 коп. отбрасываются, а показатели величиной 50 коп. и более округляются до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Баланс не сходится из-за округления: что с этим делать

При заполнении баланса в компьютерной программе для ведения бухгалтерского учета суммы в строках округляются. Итоговые суммы по каждому разделу подсчитываются на основании не округленных сумм. В результате иногда получается ситуация, когда итоговая сумма по разделу не совпадает с суммой, получаемой при сложении строк раздела. Также в приложениях к балансу (например в отчете о движении денежных средств) подсчет итоговых сумм в программе может осуществляться по другим правилам (итог подсчитывается по округленным/неокругленным суммам). Есть ли ошибка в таком подходе?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Упоминаемые в вопросе расхождения, выявленные из-за погрешности округлений показателей бухгалтерской отчетности, не являются ошибками в понятии, приведенном в ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» и не искажают данные о финансовом положении организации. Кроме того, такие расхождения, вызванные округлением показателей до тысяч рублей, не могут рассматриваться как искажение отчетности в ходе аудиторской проверки.

Вместе с тем организации желательно скорректировать показатели отчетности и устранить расхождения, образовавшиеся в результате округления данных до тысячи рублей.

Обоснование позиции:

Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений (ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ (далее — Закон N 402-ФЗ), п. 6 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (далее — ПБУ 4/99). В частности, отчетность составляется на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, а также информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами (ч. 1 ст. 13 Закона N 402-ФЗ, информация Минфина России от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012, Энциклопедия решений. Общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности (апрель 2023 г.)).

Бухгалтерская отчетность составляется в валюте РФ, т.е. в рублях (п. 16 ПБУ 4/99). Каждая составляющая часть бухгалтерской отчетности должна содержать в том числе формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности (п. 14 ПБУ 4/99). В настоящее время исходя из положений приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» бухгалтерская отчетность составляется только в тысячах рублей без десятичных знаков*(1).

При этом действующим законодательством по бухгалтерскому учету не установлен порядок округления показателей бухгалтерской отчетности. Разъяснения уполномоченных ведомств по рассматриваемому вопросу на сегодняшний день отсутствуют, в связи с чем считаем, что организации необходимо самостоятельно определить порядок округления показателей бухгалтерской отчетности до тысяч рублей, закрепив выбранный порядок в своей учетной политике (п. 7.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», Энциклопедия решений. Учетная политика по бухгалтерскому учету (апрель 2023 г.)).

В общем случае организации при составлении баланса руководствуются правилами математического округления, когда сумма, не превышающая 500 рублей, отбрасывается, а сумма, равная 500 рублей или превышающая эту величину, округляется до тысячи. Заметим, что в налоговом учете аналогичный подход реализован в п. 6 ст. 52 НК РФ (смотрите также письмо ФНС России от 25.05.2022 N БС-4-21/6361).

При заполнении отчетности в бухгалтерских программах заложена логика: в балансе итоги по разделам подсчитываются как сумма значений входящих в раздел показателей, а сумма актива и сумма пассива — как сумма итогов по входящим в них разделам.

На практике организации нередко сталкиваются с ситуацией, когда округление суммы не равно сумме округлений ее слагаемых, например округление итоговой суммы (валюты баланса) не равно сумме ее также округленных слагаемых (сумм по разделам), либо сумма итога по разделу не совпадает с суммой, получаемой при сложении строк раздела.

Как отмечено выше, нормативно выход из такой ситуации не установлен. По нашему мнению, возможны два варианта решения проблемы.

В первом случае округляются все показатели строк бухгалтерского баланса по математическим правилам, а в итоговых строках по разделам и в итоговой строке актива и пассива баланса (валюте баланса) отражается сумма, полученная от сложения строк (итогов разделов).

Во втором случае в валюте баланса (актив, пассив) указывается сумма, полученная за счет округления итога баланса, сформированного первоначально в рублях (она отражена в оборотно-сальдовой ведомости). Для равенства итогов актива и пассива при необходимости, допускается скорректировать, например, показатели дебиторской и кредиторской задолженности на 1 тыс. руб.*(2) По нашему мнению, такую корректировку лучше делать на более существенных по величине показателях или в случаях наименьшей величины разницы, при этом необходимо учитывать взаимодействие баланса с другими формами бухотчетности и соответствие их показателей.

Считаем, что округление показателей баланса одним из приведенных способов не является ошибкой в понятии, приведенном в п. 2 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (далее — ПБУ 22/2010) и не искажает данные о финансовом положении организации.

Также при проведении аудита бухгалтерской отчетности за 2022 г. необходимо руководствоваться международными стандартами аудита, введенными в действие на территории Российской Федерации приказами Минфина России (Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2022 год (приложение к письму Минфина России от 23.12.2022 N 07-04-09/126779). Из анализа норм МСА 315 «Выявление и оценка рисков существенного искажения», а также таких стандартов, как МСА 240 «Обязанности аудитора в отношении недобросовестных действий при проведении аудита финансовой отчетности», МСА 700 «Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности», МСА 450 «Оценка искажений, выявленных в ходе аудита», на наш взгляд, не следует, что округление показателей баланса или других форм бухгалтерской отчетности до тысяч рублей одним из приведенных способов может рассматриваться как искажение отчетности в ходе аудиторской проверки.

Вместе с тем наличия расхождений между показателями актива и пассива баланса, между разными формами отчетности, которые образовались из-за округления цифр, лучше избегать, так как такие несоответствия могут фиксироваться электронными системами контролирующих органов. Такие несоответствия между показателями могут расцениваться в качестве индикаторов для необходимости более детального изучения вопроса, выступить в качестве предмета отдельного внимания со стороны аудиторов и налоговых органов (смотрите, например, подп. «б» п. 2.6 письма ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705: В ходе проведения камеральной налоговой проверки должностное лицо налогового органа, проводящее проверку, проводит взаимоувязку показателей проверяемой налоговой декларации (расчета) с показателями налоговых деклараций (расчетов) по другим видам налогов и бухгалтерской отчетностью). При этом часть несоответствий, на наш взгляд, может автоматически выявляться средствами передачи электронной отчетности для их исправления.

Также помочь определить корректность составления бухгалтерской отчетности призваны контрольные соотношения. Эти соотношения (для проверки достоверности сведений бухгалтерской отчетности) ФНС направила для сведения и руководства в работе письмом от 31.07.2019 N БА-4-1/15052@*(3). Позднее контрольные соотношения были доработаны с учетом возможности округления показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности, связанной с переводом показателей из рублей в тысячи рублей в диапазоне +/- 4 (письмо ФНС России от 10.03.2020 N ВД-4-1/4134@).

Относительно порядка заполнения и подсчета итоговых сумм в Отчете о движении денежных средств (далее — ОДДС) отметим следующее.

ОДДС составляется на основе данных по счетам учета денежных средств и содержит сведения о денежных потоках организации. Правила составления отчета установлены в ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» (далее — ПБУ 23/2011).

Нормы ПБУ 23/2011 также не содержат порядка округления показателей или алгоритма расчета итоговых сумм; в п. 4 ПБУ 23/2011 установлено, что к данному отчету применяются общие требования к бухгалтерской отчетности. Согласно п. 22 ПБУ 23/2011 организация раскрывает состав денежных средств и денежных эквивалентов и представляет увязку сумм, представленных в отчете о движении денежных средств, с соответствующими статьями бухгалтерского баланса.

Для организаций, представивших отчет о движении денежных средств, применяются контрольные соотношения из вышеуказанного письма ФНС России от 31.07.2019 N БА-4-1/15052@. Считаем, что именно эти рекомендации учтены при разработке бухгалтерских программ (смотрите также Энциклопедию решений. Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса и Отчета о движении денежных средств (апрель 2023 г.)).

Исходя из изложенного, считаем, что расхождения, выявленные в отчетности из-за погрешности округлений показателей, не являются ошибками. Организация при составлении бухгалтерской отчетности вправе воспользоваться одним из приведенных способов округления, закрепив выбранный порядок в своей учетной политике.

Кроме того, считаем, что организация вправе пояснить разницу, возникшую в связи с округлением показателей отчетности до тысяч рублей, в пояснительной записке к балансу, если это предусмотрено учетной политикой организации (п. 11 ПБУ 4/99, Энциклопедия решений. Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности (апрель 2023 г.)).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

Энциклопедия решений. Бухгалтерская (финансовая) отчетность (апрель 2023 г.);

Энциклопедия решений. Общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности (апрель 2023 г.);

Энциклопедия решений. Как проверить бухгалтерскую (финансовую) отчетность (апрель 2023 г.);

Вопрос: Порядок округления показателей бухгалтерского баланса (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2021 г.);

Вопрос: Корректировка показателей бухгалтерской отчетности на предмет отсутствия расхождений, образовавшихся в результате округления данных до тысячи рублей (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2022 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мозалева Наталья

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) Начиная с отчетности за 2019 г. во всех отчетах, входящих в состав годовой бухгалтерской отчетности, все стоимостные показатели приводятся исключительно в тысячах рублей (ранее — в миллионах или тысячах рублей по выбору организации) (п. 2 Приложения к Приказу N 61н, Рекомендации по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2019 год (приложение к письму Минфина России от 27.12.2019 N 07-04-09/102563).

*(2) Такой вариант приведен специалистом, например, в материале: Фомичева Л.П. Формирование бухгалтерской отчетности коммерческой организации по итогам финансового года. — Специально для системы ГАРАНТ, 2010 г.

*(3) Контрольные соотношения носят рекомендательный характер (письмо ФНС России от 18.02.2020 N ВД-4-1/2844@).

Тема: Баланс НЕ СХОДИТСЯ из-за ОКРУГЛЕНИЯ. Что следует делать?

Баланс НЕ СХОДИТСЯ из-за ОКРУГЛЕНИЯ. Что следует делать?

Вопрос по ф. 1, Бухгалтерскому балансу. У меня проблема на почти нулевом балансе. Вопрос, наверное, дурацкий, но ответа на него я не нашел ни в ПБУ 4, ни в Указаниях и Методических рекомендациях Минфина.

Итак, речь о НЕСООТВЕТСТВИИ итоговых сумм АКТИВОВ И ПАССИВОВ, возникающем ВСЛЕДСТВИЕ ОКРУГЛЕНИЯ до тыс. руб. Когда я учился на буха, задавал этот вопрос, но не получил внятного ответа. И вот наконец столкнулся на практике.

Чтобы было ясно, о чем идет речь, приведу простейший условный пример.
Активы:
дебиторская задолженность учредителей по взносам в уставняк 500 р.
расчетный счет 500 р.
б а л а н с 1 000 р.
Пассивы:уставной капитал 1000 р.
б а л а н с 1 000 р.

Теперь округляем до тысяч рублей (ОКЕИ 384). Получаем:
Активы:
дебиторская задолженность учредителей по взносам в уставняк 1 тыс. руб.
расчетный счет 1 тыс. руб.
б а л а н с а) 2 тыс. руб. (при суммировании округленных значений 1+1=2)
или б) 1 тыс. руб. (при округлении суммы значений 500+500=1000)
Пассивы:
уставной капитал 1 тыс. руб.
б а л а н с 1 тыс. руб.

Имеем:
а) Активы (2) > Пассивы (1). Баланс не сходится
б) Общая сумма активов (1) < Сумма отдельных активов (1+1=2)

Что делать? Кроме вариантов (а) и (б) вижу еще один:
в) округление одного из значений не по правилам . К примеру, расчетного счета (500 р.) или дебиторки (500 р.) до нуля. Тогда баланс будет выглядеть красиво, но значения в нем окажутся не вполне достоверны.

Лично я все же склоняюсь к последнему. Может быть, есть другие мнения? Надеюсь на помощь.

К сведению, в моем реальном балансе:
Активы: незавершенное производство 2 548-85 (3 тыс.), расчетный счет 13 834-55 (14 тыс.)
Пассивы: уставняк 16 000, а также убытки и кредиторская задолженность (всё вместе в пределах 400 руб., т. е. пренебрежимо мало)
Вот и думаю незавершенку до 2 тысяч скостить. Авось прохиляет

• Просмотр профиля
• Сообщения форума

• Просмотр профиля
• Сообщения форума
• Блог

Должно быть универсальное решение

Так насколько я понимаю, размерность нельзя в течение года менять. Типа единообразие и все такое А я всегда в тыщах сдавал

И потом, вопрос все равно возникнет рано или поздно. Скорее рано.

Во-первых, рубли тоже могут не сойтись за счет округления копеек.

Во-вторых, я ж когда-нибудь вырасту.

А такая ситуация с расхождением весьма вероятна . Причем зависит она не от размеров значений по тем или иным строкам, а от количества самих значащих строк. И расхождение может быть больше, чем на единицу в младшем разряде! Чем больше различных активов и (или) пассивов в балансе, тем чаще валюта баланса не сойдется.

Должно же быть единообразное методологически правильное решение для этой отнюдь не гипотетической или экстравагантной ситуации!

Я наверное все-таки подгоню цифры, как собирался. Но как делать по уму?

• Просмотр профиля
• Сообщения форума
• Блог

Клерк /> />Регистрация 21.02.2002 Адрес г. Москва Сообщений 15,147

• Просмотр профиля
• Сообщения форума
• Блог

• Просмотр профиля
• Сообщения форума
• Блог

Я бы в данном конкретном случае опираясь на п.6 ПБУ 4/99 отступил от установленного порядка представления бухгалтерской отчетности
в тыс.рублей (млн.рубл.) и представил бух. отчетность в рублях.
Правда, пример приведенный Минфином уж больно экзотический, но перечень исключительных случаев не закрытый. Считайте, что у Вас как раз тот самый исключительный случай.

Утверждено
Приказом
Министерства финансов
Российской Федерации
от 06.07.99 N 43н
ПОЛОЖЕНИЕ
ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ «БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
ОРГАНИЗАЦИИ» (ПБУ 4/99)

6. Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.
Если при составлении бухгалтерской отчетности исходя из правил настоящего Положения организацией выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения.
Если при составлении бухгалтерской отчетности применение правил настоящего Положения не позволяет сформировать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то организация в исключительных случаях (например, национализация имущества) может допустить отступление от этих правил.

• Просмотр профиля
• Сообщения форума
• Блог
• Домашняя страница

киник Регистрация 24.02.2002 Адрес Москва Сообщений 36,128

Мне кажется, что решения «сдайте в рублях» или «с тремя цифрами после запятой» не являются решениями проблемы по существу. Если составить баланс в рублях, он все равно может не сходиться из-за копеек.
На практике все обычно округляют в «неправильную» сторону какой-то из промежуточных результатов.

Но все же было бы желательно некое официальное разъяснение на сей счет. (С моей точки зрения, единственно возможное — итоги имеют право не совпадать со слагаемыми.)

(Мечтательно) Если б кто не ленивый письмо в Минфин написал.

Округление в бухгалтерском балансе

Все формы бухгалтерской отчетности заполняются в тысячах или миллионах рублей. При заполнении форм необходимо, что бы выполнялись определенные математические соотношения, например, в балансе сумма показателей актива равнялась итого активу.

Возможна ситуация, когда, например, один показатель равен 1400 рублей, второй показатель 400 рублей, сумма показателей 1800 рублей, т.е. при переводе в тысячи рублей получается 1 тыс. руб., 0 и 2 тыс.руб. Т.о. в отчете итоговая сумма не будет равна сумме показателей.

При заполнении формы и переводе значений в тысячи, программа автоматически скорректирует показатели. Рассчитается разность между итоговой суммой и суммой показателей и эта разница прибавится к максимальному слагаемому.

В таблице приведен результат корректировки показателей при округлении до полных тысяч:

Вопрос-ответ по теме

Вопрос

Подскажите, как правильно заполнить баланс, если искажение за счет округления. Суммы в строках равны 2,3 и 4,4 округляю по арифметическим правилам соответственно как 2 и 4. Затем их складываю, получается 6,7, т.е. 7, но при арифметическом складывании 2+4=6. Тогда не равны актив и пассив.

Ответ

Показатели Бухгалтерского баланса округляйте по правила арифметики.

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Ситуация: Как округлить показатели Бухгалтерского баланса

Бухгалтерскую отчетность составляйте в тысячах или миллионах рублей без десятичных знаков. То есть все числовые показатели нужно округлить до целых знаков.

Правила округления показателей отчетности в законодательстве не прописаны*. Поэтому организация может установить их самостоятельно в учетной политике для целей бухучета.

Наиболее оптимальный способ – округлять по правилам, установленным для расчета налогов. Они прописаны в пункте 6 статьи 52 Налогового кодекса РФ. Эта норма предусматривает, что суммы менее 50 копеек отбрасываются, а показатели величиной 50 копеек и более округляются до полного рубля. Такой способ согласуется с правилами арифметики*.

Например, составляя баланс в тысячах рублей, остаток на субсчете «Добавочный капитал (без переоценки)» счета 83, равный 5 678 300 руб., отразите в разделе III баланса по строке 1350 в сумме 5678. Если же остаток по этому субсчету равен 5 678 629 руб., то в разделе III баланса по строке 1350 нужно указать 5679.

Вопрос-ответ по теме

Вопрос

Ответ

Правила округления показателей отчетности в законодательстве не прописаны. Но поскольку бухгалтерскую отчетность составляют в тысячах или миллионах рублей без десятичных знаков, то все числовые показатели надо округлить до целых знаков.

Организация может установить свои правила округления в учетной политике для целей бухучета. Наиболее распространенный метод – округление по правилам арифметики. В этом случае десятичные знаки от 0 до 50 (включительно) отбрасываются, а от 51 округляются до единицы. Так, при составлении баланса в тысячах рублей остаток по счету 83 «Добавочный капитал», равный 5 678 300 руб., отражается в разделе III баланса по строке 1350 «Добавочный капитал» в сумме 5678. Если же остаток по счету 83 равен 5 678 529 руб., то в разделе III баланса по строке 1350 надо отразить 5679.

Материал подготовлен с использованием БСС «Главбух»

Похожие публикации:

1. Как открыть cdr файл на iphone
2. Что сложнее математика или физика
3. Visual studio как удалить репозиторий
4. Скорость нарастания функции как посчитать

Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)

Баланс бухгалтерский – пример заполнения его вы найдете в статье – это не только документ для отчета перед ИФНС, он также является источником данных для анализа текущей деятельности предприятия и составления прогнозов. Как заполнить бухгалтерский баланс без ошибок? Какой бланк использовать? Какие предприятия вправе заполнить упрощенную форму бухбаланса? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее, а также изучим пошаговую инструкцию заполнения каждой строки формуляра на примере.

Вам помогут документы и бланки:

• Для чего нужен заполненный баланс бухгалтерский: пример
• Формы, в которых возможно формирование бухгалтерского баланса
• Как составить бухгалтерский баланс – 2022 для ИФНС: правила и техника
• Что значит аббревиатура ТЗР (расшифровка) и прочие
• Общие правила заполнения бухбаланса
• Баланс бухгалтерский: как заполнить постатейно
• Бухгалтерский баланс: пример заполнения по общей форме
• Бухбаланс: пример заполнения по упрощенной форме
• Итоги

Для чего нужен заполненный баланс бухгалтерский: пример

Бухгалтерский баланс за 2022 год представляет собой документ, в котором обобщаются учетные бухгалтерские данные о финансовых показателях деятельности организации за определенный период.

ВНИМАНИЕ!C 2020 года бухгалтерская отчетность сдается исключительно в электронном виде всеми респондентами. Подробнее о правилах представления бух.отчетности читайте здесь. Также напомним, в 2019 году формы отчетности были обновлены.

Несмотря на то, что актуальная для РФ форма 2022 г. бухгалтерского баланса — скачать бесплатно бланк можно будет далее прямо из статьи – заполняется данными на вполне конкретные даты, сопоставление этих данных отражает их динамику во времени.

Грамотное прочтение формы бухгалтерского баланса 2022 года предоставляет достаточно широкую информацию экономического характера заинтересованному пользователю. К таким пользователям относятся, прежде всего:

• собственники организации;
• финансово-экономическая служба предприятия;
• ИФНС;
• органы госстатистики;
• банки, в которых предприятие получает кредиты;
• инвесторы;
• спонсоры;
• контрагенты, с которыми осуществляется текущее взаимодействие;
• администрации регионов деятельности предприятия.

Бухгалтерский баланс образца 2022 года, так же как и бухгалтерский баланс за 2021 год, позволяет увидеть не только конкретную финансово-экономическую ситуацию на отчетную дату, но и проанализировать ее изменение в сопоставлении с данными за прошедшие годы. А с учетом перспективных планов развития дает возможность составить прогноз деятельности предприятия и, соответственно, прогнозный бухгалтерский баланс.

Внешним пользователям, как правило, достаточно представления бухгалтерского баланса на бланке 2022 года с определенной периодичностью (месяц, квартал, год). Их может устраивать стандартная отчетная форма, которая используется для сдачи отчета в ИФНС и органы государственной статистики, но возможны варианты трансформации данных в другие похожие на бухгалтерский баланс 2022 года отчетные формы.

Для внутренних целей, главной из которых является текущий анализ деятельности и своевременное принятие мер по корректировке работы предприятия, бухгалтерский баланс – форма 1 на бланке 2022 года – может составляться с любой периодичностью и в очень широком спектре его видов.

Таким образом, значение бухгалтерского баланса выходит очень далеко за границы обычной бухотчетности, создаваемой для ИФНС. Поэтому с особым вниманием следует относиться к его заполнению и знаниям о том, как составить бухгалтерский баланс правильно.

Об общих требованиях, предъявляемых к бухгалтерской отчетности, читайте в статье «Каким требованиям должна удовлетворять бухотчетность?».

Формы, в которых возможно формирование бухгалтерского баланса

Для представления в качестве официальной отчетности бухгалтерский баланс имеет определенную форму. Для внутренних потребностей организации он может иметь множество модификаций в зависимости от назначения и от вида данных для его составления:

• данные могут браться либо на определенные даты (сальдовый баланс), либо по оборотам за период (оборотный баланс);
• исходные данные могут быть либо только учетными, либо только инвентарными, либо учетными, которые подтверждены результатами инвентаризации;
• данные могут учитываться либо с включением регулирующих статей (амортизация, резервы, наценка), либо с без них;
• баланс может составляться применительно только к одному из видов деятельности предприятия;
• баланс может иметь либо полную, либо сокращенную (упрощенную) форму;
• баланс может составляться в форме равенства между активами и суммой капитала и обязательств, а может иметь форму равенства между капиталом и разностью между активами и обязательствами;
• баланс может делаться как по одной организации, так и включать данные по нескольким предприятиям (сводные и консолидируемые бухгалтерские балансы);
• применительно к событию могут иметь место вступительный, ликвидационный, разделительный, объединительный балансы;
• баланс может быть предварительным, прогнозным, промежуточным, окончательным.

И это далеко не полный список возможных вариантов составления бухгалтерского баланса для решения организацией своих внутренних задач. Однако, основополагающие подходы к заполнению этой формы сохраняются вне зависимости от способа отражения в ней исходных данных.

Образец баланса в новой редакции с комментариями по заполнению от экспертов КонсультантПлюс вы можете скачать в справочно-правовой системе. Для этого бесплатно получите пробный демо-доступ к КонсультантПлюс:

Как составить бухгалтерский баланс – 2022 для ИФНС: правила и техника

Рекомендованные формы отчетности для представления в ИФНС утверждены приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. С 2019 года применяется форма баланса в редакции приказа Минфина от 19.04.2019 № 61н.

Нововведения в ней были таковы:

• единицей измерения стали тысячи рублей, заполнять отчетность в миллионах нельзя;
• ОКВЭД заменен на ОКВЭД2;
• введена строка для указания, подлежит отчетность обязательному аудиту или нет. Если да, нужно будет указывать седения об аудиторе.

Полная форма баланса содержит весь перечень статей, которые рекомендуется выделять в соответствующих разделах баланса. Однако предприятие может исключать из этого отчета статьи, для заполнения которых у него нет данных, и, наоборот, включать в него дополнительные статьи, если это увеличит достоверность составляемой отчетности.

Полная форма имеет графу для отражения примечаний к каждой статье. Предприятие само решает, нужно ли ему использовать эту графу. Очевидно, что она становится необходимой при любом отклонении от стандартной рекомендованной формы бланка.

В сокращенной (упрощенной) форме, которую могут применять некоторые юрлица, удовлетворяющие определенным требованиям, если они сочтут возможным представление отчетности в упрощенном виде, разделение на разделы и графа для примечаний отсутствуют, а статьи объединены с целью укрупнения показателей.

О том, каким юрлицам доступно создание бухотчетности в упрощенной форме, читайте здесь.

Как заполнять бухгалтерский баланс? Основные правила, регламентирующие порядок составления бухгалтерского баланса 2022 года для целей официальной отчетности, содержатся в ПБУ 4/99, утвержденном приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н. Они сводятся к следующему:

• источником информации для составления бухгалтерского баланса служат данные бухгалтерского учета;
• учетные данные должны быть сформированы по правилам действующих ПБУ и в соответствии с принятой на предприятии учетной политикой;

Об особенностях учетной политики при применении УСН читайте в статье «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН».

• учетные данные должны отвечать требованиям полноты и достоверности;
• предприятие, имеющее филиалы, составляет единый баланс по организации;
• данные, отражаемые в балансе, должны быть нейтральны и коррелировать с данными предшествующих периодов;
• выделение статей в разделах баланса осуществляется по принципу существенности;
• отчетным периодом для бухгалтерского баланса является календарный год;
• активы и обязательства, отражаемые в балансе, должны подразделяться на краткосрочные и долгосрочные (существующие менее и более 12 месяцев соответственно);
• зачет между статьями активов и пассивов не делается, если он не предусмотрен ПБУ;
• имущество оценивается по «чистой» стоимости (за вычетом регулирующих статей);
• учетные данные годового отчета должны быть подтверждены инвентаризацией.

В каких случаях допускается отклонение от вышеупомянутых правил, предусмотренных ПБУ 4/99, узнайте в экспертном мнении КонсультантПлюс, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Что значит аббревиатура ТЗР (расшифровка) и прочие

Далее в статье часто будут упоминаться аббревиатуры, которые часто используются в бухучете. Но новички могут испытывать трудности с их расшифровкой, поэтому мы приведем полное название таких сокращений:

• ТЗР — транспортно-заготовительные расходы.
• ОС — основные средства.
• НИОКР — научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.
• НМА — нематериальные активы.
• НЗП — незавершенное производство.
• РБП — расходы будущих периодов.
• ТМЦ — товарно-материальные ценности.
• ФСС — фонд социального страхования.

Общие правила заполнения бухбаланса

Заполнение бухгалтерского баланса происходит на основании информации об остатках на счетах бухучета на отчетную дату. Эти остатки отражаются в балансе в соответствии с задачами, поставленными перед конкретным отчетом.

Как сделать бухгалтерский баланс — пошаговая инструкция с примерами будет дана ниже. В отношении данных о финансовом результате (нераспределенная прибыль/непокрытый убыток) текущий бухгалтерский баланс составляется, как правило, с включением в отчетный период полного числа месяцев года, за который он формируется. Это обусловлено фактом общепринятого помесячного закрытия счетов учета финансовых результатов.

Разделение активов и обязательств на долгосрочные и краткосрочные предусмотрено структурой бухгалтерского баланса. В его активе для этого выделено 2 раздела: внеоборотные активы (долгосрочные) и оборотные активы (краткосрочные). Пассив подразделяется на три раздела, два из которых представляют собой разделы по обязательствам, разделенные по времени обращения (долгосрочные и краткосрочные). В третьем разделе пассива отражаются данные о собственном капитале, занимающие особое положение в структуре бухгалтерского баланса.

ВАЖНО! С 2022 года стали обязательными к применению новые стандарты бухгалтерского учете: ФСБУ 6/2020, ФСБУ 25/2018. Это следует учитывать при составлении бухгалтерской отчетности за 2022 год.

Отражение информации по конкретным строкам баланса имеет свои особенности. Разберемся, что важно при заполнении бухгалтерского баланса — пример с расшифровкой:

• данные по стоимости ОС (в том числе предназначенных для сдачи в аренду) и НМА показываются, как правило, за вычетом амортизации;
• информация по НИОКР, материальным и нематериальным поисковым активам заполняется только при наличии таких активов, при этом поисковые активы отражаются за вычетом амортизации;
• данные о финансовых вложениях, представляющих собой займы выданные, денежные вложения в банки (депозиты), вклады в другие организации, в ценные бумаги, разделяются в зависимости от срока их погашения на долгосрочные и краткосрочные и показываются, соответственно, в разных разделах актива, при этом суммы отражаются за вычетом созданного резерва под обесценение финансовых вложений;
• информацию об отложенных налоговых активах и обязательствах, присутствующую в строках актива (внеоборотные активы) и пассива (долгосрочные обязательства) баланса, заполняют только те организации, которые применяют ПБУ 18/02;
• данные о запасах, включающие остатки по счетам учета материалов (с ТЗР), товаров, готовой продукции, НЗП, РБП, уменьшаются на суммы созданных резервов под обесценение ТМЦ и величину торговой наценки, если товары учитываются с ней;
• дебиторская и кредиторская задолженности, представляющие собой суммы, которые кто-либо должен предприятию и которые кому-либо должно предприятие (контрагенты, бюджет, фонды, сотрудники), показываются развернуто и отражаются, соответственно, в активе и пассиве баланса в составе краткосрочных обязательств; при этом дебиторская задолженность уменьшается на суммы созданных резервов по сомнительным долгам и данных, учтенных по другим строкам баланса (финансовые вложения);
• отражение в балансе НДС по авансам может происходить по-разному, в зависимости от принятой на предприятии учетной политики;

• денежные средства (наличные, безналичные, валютные) показываются в общей сумме за вычетом депозитов, учтенных по строкам финансовых вложений;
• сумма добавочного капитала, если она присутствует в учете, разделяется на две строки, в зависимости от того, связана ли она с переоценкой имущества;
• финансовый результат (нераспределенная прибыль или непокрытый убыток) в годовом балансе представляет собой итог деятельности за конечное число лет (после реформации баланса), а в промежуточной отчетности складывается из двух цифр (финансовый результат предшествующих лет и финансовый результат текущего периода), при этом вне зависимости от периода формирования отчетности он может быть отрицательной величиной;

• данные по заемным средствам разделяются на долгосрочные и краткосрочные обязательства по оставшемуся сроку их погашения и показываются в разных разделах пассива, при этом начисленные проценты по долгосрочным займам относятся в состав краткосрочной задолженности;
• в аналогичном порядке в зависимости от оставшегося срока использования на долгосрочные и краткосрочные обязательства с отражением в разных разделах пассива разделяются оценочные обязательства, которым соответствуют суммы созданных резервов предстоящих расходов;
• в данные о доходах будущих периодов дополнительно включается информация о суммах целевого финансирования;
• все разделы баланса, за исключением раздела «Капитал и резервы», имеют строку для отражения прочих активов или обязательств, предназначенную для внесения в нее данных, не нашедших себе места в иных строках соответствующего раздела, или для тех данных, которые организация решила показать обособленно.

При составлении сокращенной (упрощенной) формы баланса ряд статей, выделенных в полной форме, объединяются в статьи с новыми названиями:

• по статье «Материальные внеоборотные активы» одной суммой показывается информация об основных средствах и незавершенных капвложениях, которая в полной форме баланса разделена на 4 статьи: «Нематериальные поисковые активы», «Материальные поисковые активы», «Основные средства», «Доходные вложения в матценности»;

ВНИМАНИЕ! С отчетной кампании за 2020 год начали действовать изменения в ПБУ 18/02, 16/02, 13/2000, ФСБУ 5/2019 «Запасы».

• статья «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» объединяет данные по стоимости НМА, НИОКР, незавершенным вложениям в НМА, сведения по долгосрочным финвложениям и по отложенным налоговым активам;
• в статье «Финансовые и другие оборотные активы» совместно приводится информация о краткосрочных финансовых вложениях, НДС по приобретенным ценностям и дебиторской задолженности;
• по статье «Капитал и резервы» объединяются сведения об уставном, добавочном и резервном капиталах, выкупленных собственных акциях, данные о переоценке имущества и о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке);
• статья «Другие долгосрочные обязательства» совместно показывает данные по отложенным налоговым обязательствам и долгосрочным оценочным обязательствам;
• в статье «Другие краткосрочные обязательства» одной суммой показываются данные о доходах будущих периодов и о краткосрочных оценочных обязательствах.

О том, как формируются оценочные обязательства, читайте в публикации «Порядок начисления резервов в бухгалтерском учете».

О том, какие новые ФСБУ скоро вступят в силу, мы писали в статье.

Баланс бухгалтерский: как заполнить постатейно

Для заполнения статей баланса данные по остаткам, сформированным на отчетную дату, берутся с конкретных счетов бухучета. Применительно к действующей редакции плана счетов бухучета, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, при заполнении полной формы бухгалтерского баланса 2022 – скачать бесплатно которую можно в нашей статье – используются остатки по следующим счетам:

• для статьи «Нематериальные активы» – итоговый остаток по счету 04 за вычетом итога по счету 05, при этом для счета 04 не учитываются данные, попадающие в строку «Результаты исследований и разработок», а для счета 05 – цифры, относящиеся к нематериальным поисковым активам;
• для статьи «Результаты исследований и разработок» выбираются данные о затратах на НИОКР, отраженные в остатке на счете 04;
• для статей «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы» берутся данные о затратах на освоение природных ресурсов со счета 08 за вычетом относящейся к этим активам амортизации, учитываемой, соответственно, на счетах 02 и 05;
• для статьи «Основные средства» данные определяются как разница остатков по счетам 01 и 02 (при этом по счету 02 не учитываются цифры, относящиеся к материальным поисковым активам и доходным вложениям в материальные ценности), к которой прибавляется сумма затрат на капвложения, учтенная на счетах 07 и 08 (за исключением цифр, попавших в строки «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы»);
• для статьи «Доходные вложения в матценности» берется разница между остатками по счетам 03 и 02 в отношении одних и тех же объектов;
• для статьи «Финансовые вложения» во внеоборотных активах выбираются данные о долгосрочных суммах (со сроком погашения более 12 месяцев) на счетах 55 (в отношении депозитов), 58, 73 (по займам, выданным работникам), которые уменьшаются на сумму резервов по долгосрочным вложениям (счет 59);
• для статьи «Отложенные налоговые активы» берется остаток по счету 09;
• для статьи «Запасы» сумма формируется путем сложения остатков по счетам 10, 11 (оба счета за вычетом резерва, учтенного на счете 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (за вычетом счета 42, если учет товаров ведется с наценкой), 43, 44, 45, 46, 97;
• для статьи «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» берется сальдо по счету 19;
• для статьи «Дебиторская задолженность» суммируются дебетовые остатки по счетам 60, 62 (оба счета за вычетом резервов, сформированных на счете 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (за вычетом данных, учтенных по статье «Финансовые вложения»), 75, 76;
• для статьи «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» в оборотных активах выбираются данные о краткосрочных суммах (со сроком погашения менее 12 месяцев) на счетах 55 (в отношении депозитов), 58, 73 (по займам, выданным работникам), которые уменьшаются на сумму резервов по краткосрочным вложениям (счет 59);
• для статьи «Денежные средства и денежные эквиваленты» сумма получается сложением остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (за исключением депозитов), 57;
• для статьи «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» данные берутся как сальдо по счету 80;

• для статьи «Собственные акции, выкупленные у акционеров» берется остаток по счету 81;
• для статьи «Переоценка внеоборотных активов» выбираются данные об остатках на счете 83, относящиеся к ОС и НМА.
• для статьи «Добавочный капитал (без переоценки)» данные формируются как остатки на счете 83 за вычетом данных, относящихся ОС и НМА;
• для статьи «Резервный капитал» берется остаток по счету 82;
• для статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в годовой бухгалтерский баланс попадает сальдо по счету 84, а при составлении промежуточной отчетности складываются два остатка: по счету 84 (финансовый результат предшествующих лет) и 99 (финансовый результат текущего периода отчетного года), при этом сумма может формироваться как путем сложения, так и путем вычитания;
• для статьи «Заемные средства» в разделе «Долгосрочные обязательства» из остатков на счете 67 выбирается долгосрочная (с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев) задолженность по кредитам и займам, при этом проценты по долгосрочным заемным средствам должны быть учтены в составе краткосрочной кредиторской задолженности;
• для статьи «Отложенные налоговые обязательства» берется сальдо по счету 77;
• для статьи «Оценочные обязательства» в разделе «Долгосрочные обязательства» из остатков на счете 96 выбираются данные по долгосрочным резервам, срок использования которых превышает 12 месяцев;
• для статьи «Заемные средства» в разделе «Краткосрочные обязательства» суммируются остатки по счету 66, проценты по долгосрочным заемным средствам, учтенные в остатках на счете 67, и та задолженность по долгосрочным кредитам и займам (счет 67), которая на момент составления отчета стала краткосрочной (до ее погашения осталось менее 12 месяцев);
• для статьи «Кредиторская задолженность» суммируются кредитовые остатки по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76;
• для статьи «Доходы будущих периодов» складываются остатки по счетам 86 и 98;
• для статьи «Оценочные обязательства» в разделе «Краткосрочные обязательства» из остатков на счете 96 выбираются данные по краткосрочным резервам, срок использования которых составляет менее 12 месяцев.

Для заполнения объединенных статей сокращенного баланса используются остатки по следующим счетам:

• для статьи «Материальные внеоборотные активы» определяется сумма остатков по счетам 01 и 03 за вычетом сальдо по счету 02, которая затем складывается с остатками по счетам 07 и 08, относящимися в внеоборотным активам;
• для статьи «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» разница остатков по счетам 04 и 05 суммируется с данными о долгосрочных суммах на счетах 55 (в отношении депозитов), 58, 73 (по займам, выданным работникам), уменьшенными на сумму резервов по долгосрочным вложениям (счет 59), с остатком по счету 09 и с данными о незавершенных вложениях в НМА и НИОКР, отраженными на счете 08;
• для статьи «Финансовые и другие оборотные активы» объединяются данные по счетам 19, 55 (за вычетом долгосрочных депозитов), 58 (по краткосрочным вложениям) с уменьшением на сумму относящихся к ним резервов (счет 59), 60, 62 (оба счета за вычетом резервов, сформированных на счете 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (за вычетом сумм долгосрочных займов), 75, 76;
• для статьи «Капитал и резервы» определяется общая сумма остатков по счетам 80, 81, 82, 83, 84;
• для статьи «Другие долгосрочные обязательства» объединяются остатки по счетам 77 и 96 (в отношении резервов со сроком использования более 12 месяцев);
• для статьи «Другие краткосрочные обязательства» суммируются остатки по счетам 86, 96 (в отношении краткосрочных резервов) и 98.

Статьи «Запасы», «Денежные средства и денежные эквиваленты», «Долгосрочные заемные средства», «Краткосрочные заемные средства», «Кредиторская задолженность» заполняются по данным тех же счетов, что и аналогичные статьи в полной форме баланса.

Об особенностях заполнения отдельных строк бухгалтерского баланса читайте также в статье «Составляем бухгалтерский баланс».

Бухгалтерский баланс: пример заполнения по общей форме

Пример бухгалтерского баланса, заполненный специалистами, интересует многих бухгалтеров, как начинающих, так и опытных, особенно если возникает сложная ситуация.

Примеры бухгалтерского баланса с внесенными показателями можно увидеть на сайтах практически всех справочно-правовых систем. Кроме того, примером бухгалтерского баланса может служить бланк, заполняемый в автоматическом режиме бухгалтерской программой. Однако заполненный таким образом бланк формы 1 — Бухгалтерский баланс за 2022 год требует проведения его проверки. Чтобы провести такую проверку и грамотно сделать настройку его заполнения в программе, необходимо понимание всего механизма формирования бухгалтерского баланса.

Рассмотрим, как составить баланс бухгалтерский на примере, по учетным данным, финансовый результат по которым сформирован после проведения необходимых регламентных операций и реформации баланса.

Предположим, что речь идет об организации, занимающейся производством и оптовой торговлей. Особенности ее учетных данных обусловлены тем, что она:

• имеет ОС и НМА;
• осуществляет капвложения;
• имеет финансовые вложения;
• создает резервы под обесценение ТМЦ и финансовых вложений, резервы по сомнительным долгам;
• формирует резерв на выплату отпусков;
• берет кредиты в банках;
• возмещает НДС;
• получает возмещение расходов на оплату больничных листов от ФСС;
• применяет ПБУ 18/02;
• имеет прибыль за прошлые годы;
• имеет убыток по итогам работы за текущий год.

Отобразим ее учетные данные по состоянию на отчетную дату в виде таблицы с разбивкой по счетам бухучета применительно к действующей редакции плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Таблица будет содержать развернутые данные по дебетовым и кредитовым остаткам, которые для простоты изложения не разбиваются по субконто и округлены до тысяч рублей без десятичных знаков.

Номер счета бухгалтерского учета